行業(yè)政策、供應(yīng)商信披不足等引關(guān)注，鼎豐股份精選層小IPO收審查問(wèn)詢函

8月20日，極客網(wǎng)了解到，新三板公司鼎豐股份(873459.NQ)于近日收到了全國(guó)股轉(zhuǎn)公司下發(fā)的審查問(wèn)詢函。

據(jù)悉，鼎豐股份于2020年4月17日掛牌新三板，是一家專注于從事制造業(yè)-人造板制造-刨花板制造業(yè)生產(chǎn)銷售的生產(chǎn)商。

公司申請(qǐng)精選層小IPO收到全國(guó)股轉(zhuǎn)公司問(wèn)詢，其中，全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)圍繞基本情況、業(yè)務(wù)與技術(shù)、公司治理與獨(dú)立性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)五個(gè)方面共計(jì)26個(gè)問(wèn)題展開(kāi)了詳細(xì)問(wèn)詢。

需要注意的是，行業(yè)政策因素對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響、木質(zhì)原材料供應(yīng)的可持續(xù)性及個(gè)人供應(yīng)商披露不充分、增值稅繳納是否與購(gòu)銷業(yè)務(wù)匹配等，因涉及到重大事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注。

行業(yè)政策因素對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響

(1)上游行業(yè)政策對(duì)公司的影響。

根據(jù)申請(qǐng)文件，2017年禁止天然林商業(yè)化采伐后，人造板主要木材來(lái)源為人工林;報(bào)告期內(nèi)公司采購(gòu)的原材料主要包括三剩物等木質(zhì)原料以及尿素、甲醛等化工原料，價(jià)格均呈上漲趨勢(shì)。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①補(bǔ)充披露鼎豐股份及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用木質(zhì)原料來(lái)源于人工林和天然林的比例，是否能夠進(jìn)行區(qū)分。

②結(jié)合《森林法》《森林法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)，補(bǔ)充披露鼎豐股份所用的木質(zhì)原料采伐是否需要并已取得采伐證，是否受到鼎豐股份及其子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在縣(市)年采伐限額的限制，在收購(gòu)木質(zhì)原料時(shí)是否需要審查出售方有無(wú)取得林木采伐許可證或要求其提供合法來(lái)源的證明文件，相關(guān)采購(gòu)行為是否合法合規(guī)。

③補(bǔ)充披露鼎豐股份是否存在因木質(zhì)原料供應(yīng)不足而影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形，保障原材料供應(yīng)的相關(guān)措施及其有效性，并量化分析說(shuō)明原材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。

④分析說(shuō)明宏觀經(jīng)濟(jì)周期、房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策、相關(guān)環(huán)保規(guī)定的出臺(tái)對(duì)鼎豐股份業(yè)務(wù)承攬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目回款等方面的具體影響、鼎豐股份面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施。

(2)環(huán)保政策趨嚴(yán)對(duì)公司的影響。

根據(jù)申請(qǐng)文件，2019年，公司及子公司所在地受冬季環(huán)保管控影響，停工時(shí)間較長(zhǎng);2017年發(fā)布的新國(guó)標(biāo)《室內(nèi)裝飾裝修材料人造板及其制品中甲醛釋放限量》直擊行業(yè)環(huán)保痛點(diǎn)，甲醛釋放量的限制和測(cè)試方法均已與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)因環(huán)保管控停工的時(shí)間、頻率，停工損失所涉及的費(fèi)用歸集和分配方法及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理等，停工是否會(huì)對(duì)公司訂單及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大不利影響。

②說(shuō)明鼎豐股份及其子公司所在地是否已發(fā)布或?qū)嶋H執(zhí)行環(huán)保限產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)政策，如有，補(bǔ)充披露具體情況并詳細(xì)分析對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。

③說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司及其子公司所在區(qū)域是否開(kāi)展環(huán)保督查行動(dòng)，如是，請(qǐng)補(bǔ)充披露對(duì)鼎豐股份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，鼎豐股份的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到環(huán)保督查的要求，是否存在被環(huán)保督查組要求整改、限產(chǎn)、停產(chǎn)等情形，是否對(duì)公司未來(lái)持續(xù)生產(chǎn)影響產(chǎn)生不利影響。

④分析說(shuō)明甲醛釋放量限量值等標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響(包括但不限于是否會(huì)對(duì)生產(chǎn)工藝提出更高要求，是否需要更換生產(chǎn)設(shè)備，是否會(huì)增加生產(chǎn)成本，是否需要調(diào)整產(chǎn)品類型等)，以及公司的應(yīng)對(duì)措施及有效性。

(3)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)公司的影響。

根據(jù)申請(qǐng)文件，目前刨花板行業(yè)正處于落后產(chǎn)能加速淘汰、環(huán)保型和功能型的高端產(chǎn)品需求旺盛和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)加速調(diào)整的階段。近年來(lái)可比上市公司主要圍繞“環(huán)保型”、“超強(qiáng)度”、“防潮型”等產(chǎn)品性能方面開(kāi)展相關(guān)技術(shù)研發(fā)。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①將各產(chǎn)品逐項(xiàng)對(duì)照國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，補(bǔ)充說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)及目前鼎豐股份是否存在生產(chǎn)、銷售屬于限制或淘汰落后產(chǎn)能范圍內(nèi)產(chǎn)品的情形，如是，請(qǐng)補(bǔ)充披露產(chǎn)品名稱、產(chǎn)能、各期銷售收入及占比，以及對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響;說(shuō)明將公司披露為“隸屬鼓勵(lì)類行業(yè)”是否符合實(shí)際情況，依據(jù)是否充分，是否存在夸大、誤導(dǎo)成分。

②結(jié)合人造板(刨花板)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的方向、要求以及所處發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)品、技術(shù)更新迭代情況，分析說(shuō)明行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，公司面臨的主要挑戰(zhàn)、應(yīng)對(duì)措施及有效性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份充分揭示行業(yè)政策因素對(duì)鼎豐股份的影響及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)、做重大事項(xiàng)提示。

木質(zhì)原材料供應(yīng)的可持續(xù)性及個(gè)人供應(yīng)商披露不充分

根據(jù)申請(qǐng)文件，鼎豐股份前五大供應(yīng)商中豫東農(nóng)業(yè)/現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，陽(yáng)煤惠眾農(nóng)資煙臺(tái)有限公司、商丘匯星達(dá)電子商務(wù)有限公司、中化化肥有限公司河南分公司均為批發(fā)業(yè)，主要采購(gòu)尿素、硫酸銨;鼎豐股份木質(zhì)原料主要由生產(chǎn)線所在區(qū)域一定范圍內(nèi)的個(gè)人供應(yīng)商供應(yīng)，根據(jù)公開(kāi)資料，同行業(yè)可比公司豐林集團(tuán)、康欣新材等均涉及林業(yè)產(chǎn)業(yè)以保證原材料供應(yīng)。另外，鼎豐股份通常不與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期的收購(gòu)協(xié)議，且報(bào)告期內(nèi)甲醛主要供應(yīng)商采購(gòu)金額變動(dòng)幅度較大。

(1)向主要供應(yīng)商采購(gòu)甲醛金額波動(dòng)較大。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①補(bǔ)充披露公司向豫東農(nóng)業(yè)/現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，陽(yáng)煤惠眾農(nóng)資煙臺(tái)有限公司、商丘匯星達(dá)電子商務(wù)有限公司、中化化肥有限公司河南分公司等批發(fā)業(yè)供應(yīng)商采購(gòu)尿素、硫酸銨的最終來(lái)源、向其采購(gòu)的原因、采購(gòu)價(jià)格公允性，報(bào)告期內(nèi)公司是否存在向其他貿(mào)易商或經(jīng)銷商采購(gòu)原材料的情形，列示相關(guān)情況并披露采購(gòu)原因，結(jié)合上述情況說(shuō)明公司對(duì)尿素、硫酸銨等化工原料的采購(gòu)模式與同行業(yè)可比公司是否存在差異，如有，說(shuō)明原因及合理性。

②按原材料的主要類型補(bǔ)充披露前十大供應(yīng)商基本情況、名稱或姓名、實(shí)際控制人或主要股東、營(yíng)業(yè)執(zhí)照或身份證號(hào)碼、業(yè)務(wù)資質(zhì)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、開(kāi)發(fā)過(guò)程及合作歷史，說(shuō)明鼎豐股份及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心員工及其關(guān)聯(lián)方、直系親屬等是否與上述供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排。

③按原材料主要類型補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各期前十大供應(yīng)商采購(gòu)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額及占比，分析說(shuō)明上述供應(yīng)商采購(gòu)金額變動(dòng)的原因及合理性，各期新增或新減供應(yīng)商的原因及合理性。

④結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格及其變動(dòng)趨勢(shì)，分析說(shuō)明鼎豐股份報(bào)告期內(nèi)向主要供應(yīng)商及客戶的采購(gòu)、銷售價(jià)格是否公允，以及和市場(chǎng)價(jià)格存在差異的原因及合理性，鼎豐股份是否為各供應(yīng)商的主要客戶或唯一客戶。

(2)個(gè)人供應(yīng)商披露不充分。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①按生產(chǎn)線所在區(qū)域，分別列示報(bào)告期各期向個(gè)人供應(yīng)商采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額的具體情況，不同區(qū)域供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)格是否存在較大差異，如有，說(shuō)明原因及合理性;按生產(chǎn)線所在區(qū)域，補(bǔ)充披露報(bào)告期各期前20大木質(zhì)原材料供應(yīng)商基本情況，分析說(shuō)明新增、減少上述供應(yīng)商的原因及合理性。

②按原材料主要類型補(bǔ)充披露報(bào)告期各期向個(gè)人供應(yīng)商采購(gòu)和現(xiàn)金支付(如有)的內(nèi)容、數(shù)量、金額及占比情況，以及向上述個(gè)人供應(yīng)商采購(gòu)的運(yùn)輸方式、結(jié)算方式、支付方式、開(kāi)具發(fā)票方式，說(shuō)明采購(gòu)款項(xiàng)的來(lái)源和去向情況，是否存在偷漏稅的情形。

③結(jié)合鼎豐股份客戶對(duì)鼎豐股份產(chǎn)品的質(zhì)檢程序和原材料管控程序，說(shuō)明向個(gè)人采購(gòu)的原材料能否滿足客戶質(zhì)量要求，是否存在違反合同的情形，是否存在糾紛或潛在糾紛;說(shuō)明向個(gè)人采購(gòu)的原材料與其他原材料來(lái)源之間的采購(gòu)價(jià)格差異和毛利率差異。

④鼎豐股份及其子公司是否存在以實(shí)際控制人、董監(jiān)高、員工或其他個(gè)人名義辦理銀行卡收付款的情況，若存在，說(shuō)明各期金額占比、收款對(duì)象的名稱，收款對(duì)象與鼎豐股份供應(yīng)商之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及核查情況，報(bào)告期內(nèi)規(guī)范情況。

⑤商丘市東泰化工有限公司注冊(cè)資本為160萬(wàn)元，說(shuō)明鼎豐股份與其合作背景以及注冊(cè)資本與采購(gòu)規(guī)模差異較大的合理性。

(3)木質(zhì)原材料采購(gòu)的可持續(xù)性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

①補(bǔ)充披露公司是否與生產(chǎn)區(qū)域主要木質(zhì)原料供應(yīng)商簽訂專供協(xié)議，結(jié)合報(bào)告期各期新增及退出個(gè)人供應(yīng)商數(shù)量、金額、占比及單價(jià)波動(dòng)等情況，說(shuō)明公司木質(zhì)原料供應(yīng)的穩(wěn)定性，結(jié)合所在區(qū)域木質(zhì)原料市場(chǎng)供求關(guān)系，說(shuō)明公司是否具有對(duì)上游供應(yīng)商的議價(jià)能力，同時(shí)結(jié)合同行業(yè)公司林業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明公司未開(kāi)展林業(yè)業(yè)務(wù)的原因，是否符合行業(yè)慣例。

②補(bǔ)充披露原材料供應(yīng)市場(chǎng)具體情況，包括但不限于主要市場(chǎng)參與主體、競(jìng)爭(zhēng)程度、原材料獲取的難易程度，結(jié)合上述披露、主要供應(yīng)商變動(dòng)原因、刨花板市場(chǎng)供需情況及在手訂單等，說(shuō)明鼎豐股份未與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期收購(gòu)協(xié)議以及木質(zhì)原料采購(gòu)存在運(yùn)輸半徑是否將導(dǎo)致原材料供應(yīng)不足或采購(gòu)價(jià)格出現(xiàn)大幅波動(dòng)的情形，采購(gòu)區(qū)域與生產(chǎn)基地是否匹配，是否存在替代供應(yīng)商。

③量化分析主要能源耗用量與產(chǎn)銷量的配比關(guān)系。

增值稅繳納是否與購(gòu)銷業(yè)務(wù)匹配

根據(jù)申請(qǐng)文件，2016至2017年，鼎泰木業(yè)存在發(fā)票開(kāi)具信息異常、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票中銷售方存疑、發(fā)票開(kāi)具缺失關(guān)鍵信息、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范等增值稅問(wèn)題，以及公司所得稅申報(bào)信息與公司賬薄信息不一致導(dǎo)致的企業(yè)所得稅問(wèn)題。2018年5月睢縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局于對(duì)鼎泰木業(yè)追繳增值稅108.14萬(wàn)元，從滯納之日起按期加收滯納金，并處以6,000元罰款;2018年2月，原河南省沈丘縣地方稅務(wù)局第一稅務(wù)分局出具《行政處罰決定書(shū)》，對(duì)沈丘鼎豐未按照規(guī)定期限及時(shí)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的行為處以500元罰款。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求鼎豐股份：

(1)結(jié)合《審查問(wèn)答(一)》問(wèn)題7相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明上述行政處罰事項(xiàng)是否屬于重大違法違規(guī)行為及相關(guān)認(rèn)定依據(jù)，以及對(duì)本次申報(bào)進(jìn)入精選層的影響。

(2)補(bǔ)充披露鼎豐股份對(duì)上述處罰事項(xiàng)的整改情況，發(fā)票管理制度是否規(guī)范，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全且得到有效執(zhí)行。

(3)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)鼎豐股份是否存在銷售未開(kāi)票或虛開(kāi)增值稅發(fā)票以及相關(guān)稅收未按期申報(bào)的情形，發(fā)票是否真實(shí)、合法、合規(guī)、有效;分析說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)所得稅費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系，以及當(dāng)期所得稅費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程。

(4)分析說(shuō)明鼎豐股份納稅申報(bào)營(yíng)業(yè)收入及費(fèi)用情況與公司申報(bào)報(bào)表之間是否存在顯著差異及原因。

(5)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、當(dāng)期期初應(yīng)交增值稅、本期計(jì)提、實(shí)際繳納和期末應(yīng)交增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額，量化分析鼎豐股份進(jìn)項(xiàng)稅額與原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)置金額，銷項(xiàng)稅額與銷售收入之間的勾稽關(guān)系，以及退稅收入的計(jì)算過(guò)程。

(6)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期各主要稅種納稅數(shù)據(jù)，包括期初未交數(shù)、本期應(yīng)交數(shù)、本期已交數(shù)、期末未交數(shù)等，并說(shuō)明上述金額波動(dòng)的原因及合理性。

(7)說(shuō)明鼎豐股份會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，資金管控、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)制度是否健全并有效執(zhí)行，是否能夠合理保證公司運(yùn)行合法合規(guī)。

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