電商經(jīng)營者“噩夢”之稅收來了

（圖片來源：Siobhan Brennan-Raymond, Pixels）

《中華人民共和國電子商務(wù)法》全文于8月31日發(fā)布，明年1月1日起實(shí)施。長期以來電商范圍的偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，媒體引用中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心課題組的測算稱，與實(shí)體店相比，C2C電商2015年少繳稅在436.6億—614.33億元之間；2016年少繳稅在531.53億元—747.92億元之間；甚至預(yù)測，2018年可能超過1000億元。

本次《電商法》就稅收做了框架性的規(guī)定，稅收范圍包括跨境稅收、經(jīng)營者普通交易稅收，繳納主體包括電商平臺、平臺內(nèi)經(jīng)營者，這也意味著通過電商渠道進(jìn)行交易的各種方式都需要繳納稅收，從前偷稅漏稅的情形將獲得一定程度上的緩解。

稅收問題并不是電商特有

本次將稅收問題納入《電商法》范疇既是對我國現(xiàn)行稅收制度的一個強(qiáng)調(diào)，也是電商法規(guī)范范圍的應(yīng)有之義，同時也是我國將稅收制度逐漸收緊的信號。

我國偷稅漏稅制度其實(shí)不僅僅在電商方面，但是由于近年來電商發(fā)展快速，這一塊兒的情況較為突出，因此借著電商法的出臺將稅收制度納入其中，這是行業(yè)發(fā)展的進(jìn)步，但是就稅收來說，其實(shí)反而體現(xiàn)出我國在稅收制度這一塊兒存在一些問題，例如稅負(fù)公平性問題、監(jiān)管問題甚至是對于稅收的意識問題。

另外，也不可忽視國際上對于電商稅收問題的政策，例如德國將在2019年正式生效的《2018年稅法》也被稱為“亞馬遜法案”，以杜絕電商的偷稅漏稅行為；在今年6月，美國最高法又以5比4的票數(shù)判決確定，各州有權(quán)對互聯(lián)網(wǎng)電商公司的跨州銷售征稅，也就是意味著電商在該州沒有實(shí)體店也需繳納稅，就此改變了過去美國網(wǎng)購的狀態(tài)。

（圖片來源：網(wǎng)絡(luò)）

想要解決稅收問題還有很長的路要走

將稅收納入電商法有一定的用處，但是僅僅靠電商法是不夠的，想要落實(shí)到每一處，每一次的經(jīng)營活動，還需要很多方面的支持。

制度的制定方面，包括電商平臺經(jīng)營者內(nèi)部的稅收繳納制度，是否將其劃分到店鋪監(jiān)管門類，以及與稅收部門、工商部門等監(jiān)管部門是否將進(jìn)行信息共建以更好的處理內(nèi)部經(jīng)營者的違法違規(guī)問題。

平臺內(nèi)部經(jīng)營者有的為企業(yè)，也有的為自然人，對自然人成為經(jīng)營者是否一定要工商登記？若根據(jù)相關(guān)法規(guī)不需要辦理市場主體登記，那么“申請辦理稅務(wù)登記，并如實(shí)申報納稅”行為又該如何監(jiān)管？

電商法對跨境電商也作了相應(yīng)的規(guī)定，那么在我國促進(jìn)跨境電商的態(tài)度之下，如何解決其所帶來的稅收問題，例如微商環(huán)境下如何繳納稅款？何時繳納？是否會產(chǎn)生重疊征稅、重復(fù)征稅？又有誰來監(jiān)管？

還有一點(diǎn)但不是最后一點(diǎn)，后續(xù)是否將追繳先前偷稅漏稅的稅款？如果追繳，全額追繳還是部分追繳？如果追繳是否將意味著一大片的小經(jīng)營者將面臨停止?fàn)I業(yè)？如果不追繳，對于先前繳納稅款的經(jīng)營者而言又是否有優(yōu)惠政策？“亞馬遜法案”出臺前，德國政府因許多境外商戶涉嫌未繳納增值稅，被稅務(wù)部門采取封鎖賬號、凍結(jié)財產(chǎn)甚至封存貨物等手段，要求配合調(diào)查直至補(bǔ)繳稅款并繳納罰金，才恢復(fù)了營業(yè)。那么我國呢？

稅收問題是我國的一大問題，除了可見的較重的稅負(fù)以外，還有繳納稅款的公平性問題，這一次只是把稅收問題又突出了，但要“解決”還有很長的路要走。

（圖為5月深圳市國稅局和騰訊合作發(fā)布國內(nèi)首個基于區(qū)塊鏈的數(shù)字發(fā)票解決方案。圖片來源：網(wǎng)易）

區(qū)塊鏈發(fā)票、大數(shù)據(jù)助力稅收

納入稅收之后，可能對平臺上的經(jīng)營者產(chǎn)生打擊。平臺內(nèi)的經(jīng)營者既然進(jìn)行了經(jīng)營活動，繳納稅款本身沒有問題，但是由于監(jiān)管上和制度上的薄弱，所以經(jīng)營者已經(jīng)習(xí)慣了不繳納稅款的情況。甚至有說法認(rèn)為，電商平臺經(jīng)營者與傳統(tǒng)行業(yè)經(jīng)營者不同，在繳納稅款上理應(yīng)有所不同。從本次電商法來看，并沒有為電商平臺內(nèi)經(jīng)營者單獨(dú)設(shè)立稅種的跡象，相反，其明確了作為經(jīng)營者不區(qū)分線上、線下、傳統(tǒng)與電商，只要生產(chǎn)經(jīng)營滿足收稅要求就應(yīng)當(dāng)繳納稅款，經(jīng)營方式的不同并未改變實(shí)體性質(zhì)。

從監(jiān)管角度，偷稅漏稅的情況一直沒有好轉(zhuǎn)的原因不在于法律的缺位，而是在執(zhí)行與落實(shí)，這就與征稅成本相關(guān)了。曾經(jīng)上海市對自行車也征收車船稅，但因為征稅成本的問題，實(shí)際并沒有落實(shí)下來。

那么，就電商行業(yè)而言，利用其大數(shù)據(jù)，與稅收部門、工商部門聯(lián)合，信息共享之后進(jìn)行收稅能極大的減少名單上的補(bǔ)缺。此外，區(qū)塊鏈技術(shù)與數(shù)字票據(jù)相結(jié)合的方式也在逐漸試水，今年5月，深圳市國稅局和騰訊已合作發(fā)布國內(nèi)首個基于區(qū)塊鏈的數(shù)字發(fā)票解決方案，數(shù)字發(fā)票有助于完善納稅服務(wù)，盡量減少與消費(fèi)者之間對稅務(wù)信息的不對稱，也有助于稅收部門對納稅行為進(jìn)行監(jiān)管，更不用提其具有便捷性的優(yōu)勢。

電商的發(fā)展無疑帶來路許多新問題，無論是經(jīng)營者、消費(fèi)者、還是監(jiān)管部門都還需要一同成長。

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