中秋臨近，各家企業(yè)紛紛開啟了發(fā)月餅、送月餅的模式。當大家品嘗各式各樣精美的月餅時，吃到的不一定有五仁餡兒，但一定有稅。
企業(yè)送禮品時，會計普遍關(guān)注這些問題，諸如“應該怎么繳稅?”、“需要交哪些?”等。眾人皆知小小月餅承載著濃濃的心意，但其背后的稅務風險也不容忽視。月餅究竟該繳哪些稅?其實，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅都需要。
01企業(yè)所得稅政策規(guī)定
企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購商品不管是贈送客戶，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷售處理，按照購入價格確認收入，同時確認成本。但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷售處理，但是會計準則，不要求確認收入，所以會計記賬上無需確認收入。唯獨在稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報時，注意視同銷售收入，而且視同銷售收入在計算稅法廣宣費，業(yè)務招待費扣除限額時，是包含在計算基數(shù)(銷售營業(yè)收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入)中的。
據(jù)了解，有相關(guān)政策明確規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
02個人所得稅政策規(guī)定
· 企業(yè)外購商品贈送給客戶
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
因此，企業(yè)在做活動時向參加活動的客戶贈送月餅，在這種情況下如按照上述對的，客戶應在接受并享用月餅之前先按“偶然所得”繳納20%的個人所得稅。但這顯然不現(xiàn)實，客戶既不可能當場掰下20%的月餅上交國家，也不可能根據(jù)月餅的市場價值主動去稅務局申報納稅。所以，只能由贈送月餅的企業(yè)代扣代繳。然而，在現(xiàn)實中也很少看到企業(yè)如實申報代繳，與此同時也就構(gòu)成了稅收風險。
· 企業(yè)外購商品作為福利，發(fā)放給員工
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，與任職或者受雇有關(guān)的其他所得屬于工資薪金所得;而個人所得的形式既包括現(xiàn)金，也包括實物，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算納稅。
因此，企業(yè)給員工發(fā)月餅，在理論上應當并入當月工資薪金預扣預繳個人所得稅。然而，現(xiàn)實中絕大多數(shù)企業(yè)并未真正預扣預繳，企業(yè)應格外注意這類的稅收風險。
綜上，如果發(fā)了過節(jié)福利，但公司不幫員工代扣代繳個稅，員工到手工資可能就會變少。作為員工，必定想清楚了解每月到手工資的具體明細。但對于制作工資條的財務人員來說，卻是一件麻煩事，不僅需要重復操作，還無法做到真正的保密，尤其是發(fā)完工資條后的一周還需要不停應對員工的各種詢問，確實無比鬧心，那究竟如何才能輕松制作工資條呢?
其實，薪酬專員可以通過暢捷通好會計從工資表中直取數(shù)據(jù)一鍵生成工資條，員工通過微信掃碼即可查看每月工資信息，準時對賬查看明細，大大減少因工資發(fā)放引發(fā)的矛盾發(fā)生。對比每月高頻的重復粘貼，或完成工資條后工資表又發(fā)生變化，這些都需具備強大的Excel處理能力，其實制作工資條是每個薪酬負責人必備的工作技能，掌握技巧就能省時省力。
據(jù)了解，暢捷通好會計依靠人工智能自動匹配、評分，完成導入，無需調(diào)整表格，換言之，無論用什么樣的格式制作的工資表都能智能導入到好會計中，系統(tǒng)將按照個稅扣除標準進行智能測算個稅、生成憑證。在簡化工資個稅核算流程的同時，好會計還能智能測算個稅額度，為企業(yè)實現(xiàn)合理節(jié)稅。
03增值稅政策規(guī)定
當企業(yè)外購禮品贈送客戶時，需要做視同銷售處理。贈送客戶需要確認銷項稅額，同時采購過程中取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額也可以進行抵扣。一般確認的銷售費用為采購商品的不含稅價款。
而企業(yè)外購商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工時，取得的進項稅額不得從銷項稅額中扣除，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅2016年36號)第二十七條規(guī)定，企業(yè)購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利以及個人消費的，取得的進項稅額不得抵扣。
如果采購時，進項稅額已經(jīng)認證抵扣，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還未認證抵扣，則可以選擇“不勾選認證”。在贈送客戶時，需要將商品的含稅價根據(jù)員工所在部門，確認為管理費用/銷售費用/研發(fā)費用/生產(chǎn)成本/制造費用等，同時確認“應付職工薪酬——福利費”。
如果將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，需根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(以下簡稱細則)第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費應視同銷售貨物。
小微企業(yè)普遍都缺乏專業(yè)的財稅咨詢團隊來把控財稅風險，此時需要借助智能化工具來輔助，比如使用暢捷通好會計，登錄系統(tǒng)首頁即可看到直觀的稅務風險分析/檢查，老板想看的各類項目清晰列出，且與金稅三期重點指標保持一致。另外，暢捷通好會計還可以進行智能發(fā)票測算，配合多種稅務籌劃小工具，幫助老板和企業(yè)合理納稅、防止多交稅，避免稅務風險、不踏稅務雷池。
當下，企業(yè)花式發(fā)放福利卻給會計做賬埋下了涉稅風險的伏筆，尤其是營改增后，預付卡的涉稅事項發(fā)生重大變化，企業(yè)財務可千萬不能大意!
暢捷通信息技術(shù)股份有限公司
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