個稅APP房東信息停新，亞當(dāng)斯密四原則再現(xiàn)

本次更新的亮點在于，填寫住房租金信息時，顯示的提示文字出現(xiàn)了細(xì)微的變動，在納稅人通過APP申請房租抵扣個稅時，不再強制要求填寫出租人信息。

下圖顯示，個人所得稅APP更新前，出租人姓名、身份證號碼一欄顯示“請輸入”狀態(tài)：

而在APP更新后，出租人信息一欄提示文字的狀態(tài)顯示為“選填”：

這意味著，租客與房東之間關(guān)于“填還是不填”的爭議或?qū)簳r擱置，租客免去了被房東威脅“加收房租”的擔(dān)憂。今年1月1日起施行的個稅改革規(guī)定，對于尚未買房、處于租房階段，且生活在特定城市的納稅人，每月的應(yīng)稅收入可扣除1500元。但有人發(fā)現(xiàn)，該稅收優(yōu)惠須申報人如實填寫包括房東姓名、身份證號在內(nèi)的租房情況。

那么這個背后的博弈，其實是本輪稅改的爭議焦點，如何能夠再加稅的同時保證合理的稅負(fù)，這實在是考驗智慧的世紀(jì)難題。

可是在二百年前的英國，也就是大英帝國崛起的時期，在自由主義經(jīng)濟之父亞當(dāng)·斯密學(xué)說最為流行的時期，西方世界中英格蘭人是稅負(fù)最重的國民，富裕的英格蘭人通常比其他國家人民繳納的稅款要高得多。

英國的稅收制度經(jīng)歷過極為漫長的發(fā)展歷程。英國近代稅制的第一塊奠基石是土地稅。這是一種直接稅，由漢諾威王朝從斯圖亞特王朝繼承而來。1692年，英國國會授權(quán)征收土地稅。這種簡單的直接稅在無疑是“革命”性的。因為這表示國王此后不再只依靠封地維持。此前，在歐洲封建體系中，大大小小的貴族就是他們自己領(lǐng)地上的“國王”，英國王室的開支只能依賴于王室領(lǐng)地的收入。只有戰(zhàn)事來臨，王室需要額外支出時，才召集國會，商量戰(zhàn)爭費用的解決辦法，臨時征收某項特別稅收。

土地稅的開征使英國政府有了較穩(wěn)定的收入，并成為英國政府的財政基礎(chǔ)。斯圖亞特王朝末期，其土地稅的收入占到政府總財政收入的一半左右，可見其重要程度。

英國的土地稅不僅包括對土地征收的稅，還包括對房屋、窗戶、仆人、馬車，甚至化妝撲粉、紙牌等征的稅，其稅率一般為10％，戰(zhàn)時上升到20％。

但是在那個時代，賦稅最重的英國，卻是政權(quán)最穩(wěn)定的國度。如此沉重的稅負(fù)，并未導(dǎo)致嚴(yán)重的政治危機。原因何在？或者說奧秘何在？亞當(dāng)·斯密在《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中對賦稅的基本原則的闡釋解開了這個謎團，即斯密著名的賦稅四原則——公平、確定、便利、節(jié)省。

公平——亞當(dāng)·斯密認(rèn)為“一國國民，都須在可能范圍內(nèi)，按照各自能力的比例，即各自在國家保護下享有收入的比例，繳納國賦，維持政府?！眮啴?dāng)·斯密所說的公平，包括以下的含義

一是主張所有公民應(yīng)平等納稅，反對貴族免稅特權(quán)，反對按身份定稅以及富者輕稅平民重稅的不公平情況。

二是稅收應(yīng)均衡地分擔(dān)到地租、利潤和工資上，不應(yīng)僅由其中一種收入負(fù)擔(dān)，這樣是不公平的。

三是按照自然形成的社會財富分配情況，按比例稅率征稅，稅收不要干預(yù)社會財富的分配，此點具有稅收中性的含義。

確定——稅收必須有定則，也就是可預(yù)見，不隨意（predictable and not arbitrary）。公民應(yīng)繳納的稅收，必須是明確規(guī)定的不得隨意變更。如納稅日期、納稅方法、繳納數(shù)額等，都應(yīng)當(dāng)讓所有的納稅人及其他人了解清楚明白，否則納稅人將不免要受稅吏權(quán)力的任意左右。這一原則是為了杜絕征稅人的任意專斷征稅，加重稅收負(fù)擔(dān)，以及恐嚇、勒索等行為的。斯密認(rèn)為稅收不確定比稅收不公平對人民的桅更為嚴(yán)重。

便利——納稅日期和納稅方法，應(yīng)該給納稅人以最大的方便。如納稅時期，應(yīng)該規(guī)定在納稅人收入豐裕的時期；征收方法，應(yīng)力求簡便易行；征收地點，應(yīng)該設(shè)立在交通便利的場所；征收形式，應(yīng)該盡量采取貨幣征收，以避免因運輸事物增加納稅人的負(fù)擔(dān)等。

經(jīng)濟——一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的盡可能等于國家所收入的，盡量不在征收過程中被吸走、流失。即最少征收費用的原則。在征稅時要盡量節(jié)約征收費用，使納稅人付出的，應(yīng)該盡可能等于國家所收入的。這一原則是針對當(dāng)時稅收制度致使征收費用過高的弊端提出的。

一是稅吏過多，不僅耗去相當(dāng)部分稅收作為稅吏的薪俸，而且還在正稅以外，苛索人民，增加負(fù)擔(dān)；

二是稅收妨礙人民的勤勞和產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營，減少或破壞了可供納稅的基金；

三是不適當(dāng)?shù)亩愂湛赡艹蔀樘佣惖恼T因，嚴(yán)懲逃稅，又將引起傾家蕩產(chǎn)違反了一般的正義原則；

四是稅吏的頻繁訪問和檢查，這些雖然不會給納稅人帶來金錢上的損失，但將會給納稅人帶來不必要的煩憂。

在斯密的稅收四原則中，第一條是稅收的負(fù)擔(dān)公平原則，其余三條是屬于稅務(wù)行政方面的原則。那么這四原則在本輪稅改中，是否能夠給我們些許有益的借鑒，這次的個稅抵扣，其實也完全符合這個四原則，當(dāng)很多行政征收的行為沒有充分考慮到具體的原則，那結(jié)果就如這般合理但又無奈。

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