特朗普啟動美30年來最大稅改 良藥還是苦藥?

（原標題：特朗普啟動美30年來最大稅改 良藥還是苦藥？）

短短三個月就出爐的稅改意味著什么？減稅將給全球帶來怎樣的影響？在此關(guān)頭，中國又將以什么樣的態(tài)度來面對即將到來的稅改風浪？

2017年12月2日，經(jīng)過漫長的徹夜辯論之后，美國參議院以51票對49票通過新一輪的稅改法案。作為三十年來規(guī)模最大的稅改方案，這引起了全球關(guān)注、眾說紛紜。

美國總統(tǒng)特朗普將其視為“巨大的勝利”。早在11月29日，他就曾在密蘇里州告訴集會民眾，稅改將是他們今年收到的最大的圣誕禮物。

在美東時間12月2日凌晨2時的新聞發(fā)布會上，參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾(Mitch　McConnell)將其視為機遇：“讓美國更加具有競爭力，阻止就業(yè)流向海外，并為中產(chǎn)階層減輕負擔?！?/p>

然而，美國前財長勞倫斯·薩默斯依然認為，這是“美國歷史上方向錯得最嚴重的稅制改革”。

參議院民主黨領(lǐng)袖舒默（Chuck　Schumer）更是在《紐約時報》上抨擊這一表決結(jié)果：將會把更多財富裝滿富人和最大企業(yè)的口袋，同時從中產(chǎn)家庭的幾百萬人身上榨取稅收。

蘋果公司或成此次稅改最大贏家。維拉諾瓦大學的稅務教授理查德·哈維曾在參議院就蘋果的稅收問題作證。他表示，參議院版本的稅收法案將要求蘋果為過去的收益支付314億美元的稅款，比目前將資金匯回美國需要支付的價格低了整整470億美元——相比而言，此前歐盟開出的150億美元罰單似乎顯得不那么重要了。

短短三個月就出爐的稅改意味著什么？減稅將給全球帶來什么樣的影響？在此關(guān)頭，中國又將以什么樣的態(tài)度來面對即將到來的稅改風浪？

新一輪全球減稅潮或許即將來臨。12月6日，日本緊跟美國步伐，把公司所得稅率降到美國同等的水平20%。

在12月7日全球化智庫（CCG）舉辦的研討會上，多位專家表示，在中國現(xiàn)有的體制下，如果能夠把營商環(huán)境進一步改善，基本可以抵消掉現(xiàn)有美國降稅的影響。

為什么稅改？

清華大學國家戰(zhàn)略研究院研究員、全球化智庫（CCG）特邀高級研究員壽慧生指出，時值年末，共和黨想通過一次大的立法成果，來彌補一年當中特朗普上臺之后沒有任何立法成果的空白，“純粹是為了顏面上的政治手段”。

“這次稅改，與其說是特朗普的稅改，還不如說是共和黨的稅改”，這是中國社會科學院美國所副所長倪鋒的切身感受。12月6日，倪鋒剛從美國調(diào)研歸來，他認為，特朗普只是“借殼上市”的政治圈外人，主導這次稅改方案的并不是特朗普，發(fā)揮主導作用的基本是共和黨人。

這一結(jié)論也可以在投票結(jié)果中得到驗證。此次共和黨與民主黨涇渭分明。48名民主黨參議員——投票前他們只有48小時，來閱讀500頁的稅改方案——全體投出反對票，并在表決之后迅速離場。僅有1名共和黨參議員Bob　Corker出于對赤字問題的擔憂，而投票反對。其余51名共和黨參議員均投票贊成。

對此，壽慧生認為，那些在奧巴馬醫(yī)改上投反對票的自由派共和黨，這次基本上全部放棄原則，為了黨派的利益放棄了國家利益。

曾經(jīng)在政策上與共和黨有諸多分歧的特朗普，此次卻將共和黨推動的稅改視為“巨大的勝利”。這是為什么？“最大的一個解釋是，特朗普與共和黨在稅改問題上找到了一個最大的公約數(shù)?！蹦咪h分析道，一方面，作為今年最有影響最大的立法成就，稅改可以帶給特朗普類似于奧巴馬時代一樣的執(zhí)政成就，對于他未來執(zhí)政大有好處；此外，這樣的鋪墊，也為特朗普在明年的中期選舉中創(chuàng)造合作平臺。

改在哪里？

這是美國又一次大規(guī)模擴張性的財政政策，主要做法是為企業(yè)和個人減稅，簡化稅制。同時，該法案鼓勵海外企業(yè)回流美國，進行本土投資。

與現(xiàn)有稅制相比，本次稅改有幾大主要變化：一是簡化個人所得稅制，稅率由七檔減少為四檔；二是遺產(chǎn)稅提高起征點并將最終廢除；三是公司稅由原來的35%降低到20%；四是海外利潤匯回將享受更低的稅率，由原來的35%降低至5-12%。

根據(jù)美國媒體的消息，在參議院的徹夜辯論中，對稅改法案也做出了一定的調(diào)整：在取消州和地方稅收抵扣、平衡赤字方面，參議院原本計劃完全取消抵扣，后改為保留最高1萬美元的財產(chǎn)稅抵扣；對于防止富人避稅的替代性最低稅收(AMT)，參議院也不再完全廢除，對個人方案進行調(diào)整，對企業(yè)方案則保持不變。

在具體細節(jié)方面，參議院與眾議院通過的版本之間還存在一些不同，比如在對跨國公司的海外收入征稅方面，眾議院計劃對現(xiàn)金等收入征收14%的稅，對流動性稍弱的資產(chǎn)征收7%的稅。而據(jù)外媒援引知情人士稱，參議院方案計劃對現(xiàn)金類資產(chǎn)征稅14.5%，對流動性較弱的資產(chǎn)征稅7.5%。

從12月4日開始，參眾兩院將著手解決兩個版本之間的分歧，并拿出最終法案呈交給總統(tǒng)特朗普。如果一切順利，特朗普將在今年底正式簽署該法案，預計未來10年內(nèi)將削減1.4萬億美元的稅收。

商務部研究院原院長、CCG特邀高級研究員霍建國分析道，減稅效果的顯現(xiàn)會比較緩慢，現(xiàn)在剛通過稅改方案，具體執(zhí)行需要等到明年，且執(zhí)行之后沒有一年也是不可能見到效果的，因此，真正見效至少需要2至3年。

良藥還是苦藥？

參議院共和黨領(lǐng)袖麥康奈爾（Mitch　McConnell）將稅改視為一劑良藥，認為這是“讓美國更加具有競爭力，阻止就業(yè)流向海外，并為中產(chǎn)階層減輕負擔”的機會。但是據(jù)倪鋒了解，華盛頓智庫的學者對于此次稅改的評價基本是負面的。

“根據(jù)我們對當選總統(tǒng)和國會領(lǐng)導人的意圖的了解，他們有可能推行美國歷史上方向錯得最嚴重的稅制改革?！泵绹柏旈L勞倫斯·薩默斯認為。

“美國的貧富差距正在加劇?！蹦咪h介紹道，稅改馬上會對普通人的生活產(chǎn)生影響，明年州立大學的獎學金都受到影響，窮人上學更麻煩了。

毋庸置疑，稅改將增加財政負擔。目前美國的外債已經(jīng)高達20萬億美元，按照現(xiàn)在的稅率，稅改后少征收約1.4萬億美元。

霍建國分析道，美國的算盤是，通過鼓勵制造業(yè)回流，或者通過制造業(yè)減稅激活制造業(yè)，以擴大稅基；此外，個人所得稅減輕后會帶動居民消費，從而起到彌補的作用；從資本回流角度，特別是海外利潤較高的跨國公司，會起到一定的效果。目前，排名前30的公司在海外約占2萬多億，規(guī)模比較大。

然而，霍建國認為，這種如意算盤需要“打個對折”。前任總統(tǒng)奧巴馬在兩任八年所呼吁的“制造業(yè)回歸、振興制造業(yè)”并沒有明顯效果，而就業(yè)的上升并未對整個消費有明顯的帶動，即便減輕個稅，消費稅收入的上升也很有限——富人是不消費的，窮人才是增加收入消費的。

美國唯一一名投票反對的共和黨參議員Bob　Corker給出的原因是，出于對赤字問題的擔憂。他的反對意見是，這個稅改必須要有預備方案，減稅會增加國債，如果稅改達不到原來預期的效果怎么辦？他甚至提出一個預備方案，如果達不到預期結(jié)果的時候，必須要有一個機制讓稅率再提升回去、讓國會重新退回去，但是目前，共和黨把這個問題放在一邊，沒有考慮。

制造業(yè)將因此回流美國嗎？

商務部美大司原司長、CCG高級研究員何寧認為，制造業(yè)回流是個偽命題。“美國減稅不意味著在中國市場或者其他市場利潤沒了，即使走的話是走多少、走到什么程度，也要跟它自己全球生產(chǎn)、布局相關(guān)的?！焙螌幦缡钦f。

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