新道科技收精選層小IPO審查問(wèn)詢函，業(yè)績(jī)持續(xù)下滑引關(guān)注

9月14日，資本邦了解到，新三板公司新道科技(833694.NQ)于近日收到全國(guó)股轉(zhuǎn)公司下發(fā)的《關(guān)于新道科技股份有限公司精選層掛牌申請(qǐng)文件的審查問(wèn)詢函》。

據(jù)了解，新道科技于2015年10月12日掛牌新三板，公司定位平臺(tái)型教育服務(wù)，為本科、高職、中職院校提供教育軟件產(chǎn)品和綜合服務(wù)解決方案，搭建智能財(cái)務(wù)、數(shù)字營(yíng)銷、數(shù)字人力、數(shù)字金融、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字開發(fā)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等七大數(shù)智化人才培養(yǎng)體系，助力院校培養(yǎng)新商科、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域及新工科的交叉型、復(fù)合型、創(chuàng)新型數(shù)智化人才。

此次問(wèn)詢，圍繞基礎(chǔ)情況、業(yè)務(wù)與技術(shù)、公司治理與獨(dú)立性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析、募集資金運(yùn)用及其他事項(xiàng)共計(jì)23個(gè)問(wèn)題展開了詳細(xì)的問(wèn)詢。

需要特別注意的是，業(yè)績(jī)持續(xù)下滑是否存在不符合進(jìn)層標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)、與用友網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)企業(yè)交易披露的全面性、價(jià)格公允性、增值稅退稅返還持續(xù)下降的原因及業(yè)績(jī)影響等，因涉及重大事項(xiàng)提示及風(fēng)險(xiǎn)需要特別重視。

業(yè)績(jī)持續(xù)下滑是否存在不符合進(jìn)層標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)申報(bào)材料，新道科技報(bào)告期內(nèi)收入金額分別為28,971.78萬(wàn)元、25,309.52萬(wàn)元、21,659.48萬(wàn)元和2,114.97萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別為8,934.69萬(wàn)元、8,557.96萬(wàn)元、2,720.08萬(wàn)元及-438.53萬(wàn)元，報(bào)告期內(nèi)下滑幅度超過(guò)50%。

(1)按產(chǎn)品分類補(bǔ)充披露收入變化。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①按智VBSE系列產(chǎn)品、B+cloud、S系列產(chǎn)品、DTC數(shù)字化實(shí)踐教學(xué)云平臺(tái)、云課程等產(chǎn)品對(duì)報(bào)告期內(nèi)收入進(jìn)行分類披露，并結(jié)合各期的訂單數(shù)量及金額、實(shí)現(xiàn)收入、所處行業(yè)的整體增長(zhǎng)率水平等，補(bǔ)充披露不同產(chǎn)品收入、價(jià)格變動(dòng)情況及原因，并結(jié)合可比公司同類產(chǎn)品銷售情況及細(xì)分行業(yè)發(fā)展情況，分析說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)收入變動(dòng)是否合理，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力是否下降。

②說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)收入持續(xù)下滑、2020年凈利潤(rùn)大幅下滑的原因及合理性，是否對(duì)新道科技持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響，新道科技報(bào)告期內(nèi)收入及凈利潤(rùn)波動(dòng)趨勢(shì)是否與同行業(yè)可比公司一致。

③說(shuō)明公司對(duì)業(yè)績(jī)下滑擬采取的措施及預(yù)計(jì)效果，報(bào)告期后的業(yè)績(jī)情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑的趨勢(shì)是否持續(xù)，如業(yè)績(jī)持續(xù)下滑未來(lái)能否符合進(jìn)層標(biāo)準(zhǔn)。

(2)未來(lái)收入的可持續(xù)性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①按產(chǎn)品類型分類列示披露報(bào)告期各期末以及目前在手合同或訂單數(shù)量、金額(含稅)，各期新簽合同數(shù)量、金額(含稅)，目前正在執(zhí)行的重要合同的起止日期和執(zhí)行進(jìn)度;結(jié)合在手訂單情況和上述情況，說(shuō)明新道科技業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性、可持續(xù)性。

②結(jié)合下游客戶相關(guān)系統(tǒng)需求的迭代周期及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力、在手訂單和客戶拓展計(jì)劃、報(bào)告期內(nèi)投標(biāo)中標(biāo)情況、同行業(yè)可比公司發(fā)展情況等，詳細(xì)分析公司不同產(chǎn)品收入的可持續(xù)性。

(3)補(bǔ)充披露主要客戶情況。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①按主要產(chǎn)品分別補(bǔ)充披露直銷、經(jīng)銷收入情況、前十大客戶的名稱、銷售金額及占比、主要客戶變化的原因。

②說(shuō)明主要客戶情況，包括但不限于注冊(cè)資本、注冊(cè)地、主要業(yè)務(wù)范圍及行業(yè)、合作歷史，主要客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(4)客戶是否具有穩(wěn)定性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)及競(jìng)爭(zhēng)狀況、下游信息化趨勢(shì)及需求情況等，詳細(xì)分析說(shuō)明各類產(chǎn)品主要客戶的穩(wěn)定性、合作的可持續(xù)性，報(bào)告期內(nèi)與公司保持持續(xù)合作關(guān)系的客戶數(shù)量及金額情況。

②補(bǔ)充披露主要客戶期后的訂單獲取、合同驗(yàn)收、應(yīng)收賬款回款情況，如與去年同期水平差異較大的，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明原因并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

(5)不同客戶銷售政策的差異情況及原因。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①對(duì)比說(shuō)明主要客戶信用政策、結(jié)算政策、折扣政策、售后服務(wù)政策差異情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)情況及原因。

②說(shuō)明公司向客戶銷售是否需要相應(yīng)的供應(yīng)商資格，如果有請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明情況，包括資格認(rèn)證主體、程序、認(rèn)證時(shí)間、資質(zhì)有效期限、認(rèn)證到期后是否存在續(xù)期風(fēng)險(xiǎn)。

(6)客戶與新道科技的關(guān)聯(lián)關(guān)系。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)客戶中是否有與新道科技存在股權(quán)關(guān)系或關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，或曾經(jīng)為新道科技董事、監(jiān)事、高管及其親屬或員工的客戶情況。

(7)新客戶拓展情況。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技說(shuō)明報(bào)告期各期以及報(bào)告期后新增客戶的拓展方式、合作背景，與新道科技是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，新增客戶對(duì)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的影響、不同客戶之間毛利率差異情況及原因。

與用友網(wǎng)絡(luò)及相關(guān)企業(yè)交易披露的全面性、價(jià)格公允性

根據(jù)申報(bào)材料，公司的控股股東為用友網(wǎng)絡(luò)、實(shí)際控制人為王文京。截至2020年7月30日，除控制公司外，用友網(wǎng)絡(luò)控制的其他主要企業(yè)共71家，除上述企業(yè)外，王文京控制的其他企業(yè)共35家，存在重大影響的企業(yè)共37家。2019年-2021年3月，控股股東用友網(wǎng)絡(luò)及其聯(lián)營(yíng)企業(yè)眾享比特始終為新道科技第一大供應(yīng)商，新道科技每年向用友網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)軟件產(chǎn)品，主要目的為進(jìn)行逆向開發(fā)，匹配公司教學(xué)軟件系統(tǒng)中的使用場(chǎng)景和流程。根據(jù)保薦工作報(bào)告，因軟件產(chǎn)品具有一定的使用粘性，在教學(xué)環(huán)節(jié)中使用利用用友網(wǎng)絡(luò)的軟件產(chǎn)品逆向開發(fā)，可以起到推廣和宣傳的作用。用友網(wǎng)絡(luò)銷售新道科技上述軟件產(chǎn)品根據(jù)成本利潤(rùn)加成的原則，成本利潤(rùn)率為10%。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

(1)說(shuō)明公開發(fā)行說(shuō)明書是否全面、準(zhǔn)確地披露了控股股東、實(shí)際控制人控制或存在重大影響的企業(yè)情況，相關(guān)企業(yè)中存在上市公司或公眾公司的，說(shuō)明與新道科技對(duì)于關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定是否存在差異。

(2)說(shuō)明公司與上述關(guān)聯(lián)企業(yè)在人員、業(yè)務(wù)、技術(shù)、品牌、銷售渠道等方面的關(guān)系，是否存在與公司相同或相似的業(yè)務(wù)，是否存在客戶重疊的情形，是否存在為公司代墊成本費(fèi)用的情形，新道科技與用友網(wǎng)絡(luò)、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易情況，關(guān)聯(lián)交易的程序合規(guī)性、定價(jià)公允性等。

(3)說(shuō)明公司采購(gòu)用友網(wǎng)絡(luò)軟件后進(jìn)行逆向開發(fā)的主要內(nèi)容，所涉及的主要技術(shù)情況，“在教學(xué)環(huán)節(jié)中使用利用用友網(wǎng)絡(luò)的軟件產(chǎn)品逆向開發(fā)，可以起到推廣和宣傳的作用”相關(guān)表述的具體涵義，新道科技銷售是否依賴于用友網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)軟件或品牌等資源，是否具備獨(dú)立開發(fā)相關(guān)軟件的能力，并結(jié)合上述情況說(shuō)明新道科技是否具備獨(dú)立面向市場(chǎng)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

(4)說(shuō)明用友網(wǎng)絡(luò)向新道科技銷售軟件的定價(jià)依據(jù)及公允性，10%成本利潤(rùn)率的核算方式，與銷售給其他客戶的定價(jià)依據(jù)是否存在區(qū)別，與用友網(wǎng)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)毛利率或成本利潤(rùn)率是否存在較大差異，并結(jié)合上述情況說(shuō)明用友網(wǎng)絡(luò)是否存在為新道科技代墊、分擔(dān)成本費(fèi)用的情形，并測(cè)算如新道科技向第三方購(gòu)買替代性的基礎(chǔ)軟件，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體影響。

(5)結(jié)合《審查問(wèn)答(一)》問(wèn)題11等相關(guān)規(guī)定，補(bǔ)充披露是否存在構(gòu)成重大不利影響的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及未來(lái)對(duì)相關(guān)構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的安排，說(shuō)明用友網(wǎng)絡(luò)、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)是否存在可能對(duì)新道科技持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成不利影響的重大風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅退稅返還持續(xù)下降的原因及業(yè)績(jī)影響

根據(jù)公開發(fā)行說(shuō)明書，報(bào)告期內(nèi)新道科技其他收益總額分別為2,886.75萬(wàn)元、3,365.02萬(wàn)元、1,270.06萬(wàn)元和617.53萬(wàn)元，其中增值稅退稅返還分別為2,796.94萬(wàn)元、2,259.38萬(wàn)元、1,230.83萬(wàn)元和617.53萬(wàn)元，2019年所得稅退還為871.01萬(wàn)元。報(bào)告期各期末，其他應(yīng)收款中應(yīng)收增值稅退稅分別為393.53萬(wàn)元、943.21萬(wàn)元、310.45萬(wàn)元和15.04萬(wàn)元。

(1)增值稅退稅的合規(guī)性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①結(jié)合《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》說(shuō)明新道科技如何劃分軟硬件收入，劃分標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)部門規(guī)定是否相符。

②結(jié)合業(yè)務(wù)模式、報(bào)告期各期增值稅即征即退的計(jì)算過(guò)程、會(huì)計(jì)處理和依據(jù)，說(shuō)明即征即退金額與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配性，2020年增值稅退稅返還大幅下降的原因及合理性。

③說(shuō)明應(yīng)收增值稅退稅的具體背景情況，是否存在不能回收的風(fēng)險(xiǎn)。

(2)支付稅費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的匹配性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①說(shuō)明支付的各項(xiàng)稅費(fèi)的具體構(gòu)成、形成原因及金額占比，與營(yíng)業(yè)收入規(guī)模及結(jié)構(gòu)變動(dòng)的匹配情況。

②說(shuō)明現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)與收到的稅費(fèi)返還、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、應(yīng)交稅費(fèi)發(fā)生額及余額、稅金及附加等項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。

③說(shuō)明存在所得稅退還的原因及合理性，是否存在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

(3)稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助的依賴性。全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求新道科技：

①補(bǔ)充披露政府補(bǔ)助項(xiàng)目相關(guān)情況，包括但不限于文件名稱及文號(hào)、補(bǔ)助事由及用途、補(bǔ)助時(shí)間或期間、補(bǔ)助金額、付款安排等。

②補(bǔ)充披露新道科技報(bào)告期內(nèi)政府補(bǔ)助、各項(xiàng)稅收優(yōu)惠的金額和占利潤(rùn)比，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)政府補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠等是否存在重大依賴，并作重大事項(xiàng)提示。

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