2020年預(yù)計負(fù)債計提是否足夠充分？呀諾達(dá)回復(fù)創(chuàng)業(yè)板IPO二輪問詢

5月10日，極客網(wǎng)了解到，海南呀諾達(dá)圓融旅業(yè)股份有限公司(以下簡稱：呀諾達(dá))5月9日披露上市委第二輪審核問詢函的回復(fù)意見。

創(chuàng)業(yè)板上市委主要關(guān)注呀諾達(dá)關(guān)于預(yù)計負(fù)債、凈利率大幅增長等14個問題。

申報文件顯示，2020年10月20日，保亭盛璽以公司延期返還租賃的土地為由，向海南仲裁委員會申請仲裁，請求裁決公司將其占有使用的35.74畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽，并按每畝每天190.44元的標(biāo)準(zhǔn)支付自2020年5月27日起至實際返還之日止的延期返還土地使用費。此后，保亭盛璽后撤回仲裁并向保亭縣人民法院提起訴訟。按上述訴訟請求計算，截至2020年12月31日，土地使用費合計148.38萬元。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求呀諾達(dá)披露截至目前上述訴訟的最新進(jìn)展情況、2020年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額、計算過程，結(jié)合案件具體情況分析相關(guān)預(yù)計負(fù)債計提是否充分。

呀諾達(dá)對此回復(fù)稱：

(一)訴訟或仲裁基本情況

2020年10月20日，保亭盛璽以呀諾達(dá)延期返還租賃的土地為由，向海南仲裁委員會(海南國際仲裁院)申請仲裁，請求裁決呀諾達(dá)將其占有使用的35.74畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽，并按每畝每天190.44元的標(biāo)準(zhǔn)支付自2020年5月27日起至實際返還之日止的延期返還土地使用費(暫計算至2020年10月20日為993,723.54元)。

2020年11月23日，呀諾達(dá)向海南省第一中級人民法院提交《申請書》，申請確認(rèn)呀諾達(dá)與保亭盛璽之間無仲裁協(xié)議、海南仲裁委員會對上述糾紛不具有管轄權(quán)。2020年12月24日，海南省第一中級人民法院下達(dá)“(2020)瓊96民特330號”《民事裁定書》，確認(rèn)呀諾達(dá)與被保亭盛璽之間就本案沒有仲裁協(xié)議。2021年1月29日，海南國際仲裁院出具“(2020)海仲案字第1763號”《決定書》，準(zhǔn)許保亭盛璽撤回仲裁。

2021年2月2日，保亭盛璽以上述仲裁同一案由向保亭縣人民法院提起訴訟，請求判決呀諾達(dá)將其占有使用的28.63畝土地騰空恢復(fù)原狀后返還給保亭盛璽并向保亭盛璽支付延期返還土地使用費暫計人民幣1,368,526.60元(自2020年5月27日起暫計算至2021年2月2日，以190.44元/天/畝計算)，最終計算至呀諾達(dá)完全返還之日止。

2021年4月25日，公司收到保亭縣人民法院傳票，該土地租賃合同糾紛將于2021年5月8日開庭。

(二)預(yù)計負(fù)債的計提

依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或有事項》第四條規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：

1、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù);

2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);

3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。

根據(jù)海南省第一中級人民法院于2020年12月24日作出的裁定，公司與保亭盛璽之間沒有仲裁協(xié)議，海南仲裁委員會對上述糾紛不具有管轄權(quán)。截至2020年12月31日，保亭盛璽尚未向法院提起訴訟，于當(dāng)時，保亭盛璽與公司的土地租金爭議事項導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性極低。

因此公司于2020年未計提預(yù)計負(fù)債。

根據(jù)本案呀諾達(dá)代理律師事務(wù)所海南澤田律師事務(wù)所的說明，保亭盛璽主張呀諾達(dá)支付的土地占用費標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于同一區(qū)域、同樣用途的土地目前的租賃價格，保亭盛璽主張的土地使用費明顯過高，故認(rèn)為對方有很大可能性無法獲取其所訴求的金額。報告期內(nèi)，公司亦向其他方租賃(如金江農(nóng)場)呀諾達(dá)景區(qū)及周邊土地用作種植、景區(qū)整體的景觀維護(hù)，該等租賃單價為約500-2000元/年/畝，由此估算爭議所涉及的28.63畝土地年租金公允價約為1.43-5.73萬元/年。即使最終法院判令公司需支付租金，預(yù)計也不會對公司經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重大影響。

截至本招股說明書簽署之日，除上述仲裁訴訟事項外，公司及其控股子公司不存在重大訴訟或仲裁事項。

申報文件及首輪問詢回復(fù)顯示：(1)公司2020年第四季度收入為6,351.44萬元，為2013年以來第四季度收入最低值;2020年第四季度凈利潤為2,746.12萬元，為過去20年來第四季度凈利潤最高值。2020年，公司為吸引游客進(jìn)行了折扣促銷活動，但2020年第四季度凈利率為43.24%，顯著高于歷史期間。

創(chuàng)業(yè)板上市委要求呀諾達(dá)：分析并披露在產(chǎn)品價格存在大量折扣的情況下，2020年第四季度收入低于往年，但凈利潤顯著高于往年的合理性。

呀諾達(dá)對此回復(fù)稱，報告期內(nèi)各期，第四季度收入、成本與凈利潤情況如下：

2020年第四季度營業(yè)收入較上年同期減少1,784.79萬元，降幅21.94%;凈利潤較上年同期增加834.31萬元，增幅43.64%，主要系營業(yè)總成本的下降幅度大于營業(yè)收入的下降幅度及企業(yè)所得稅的下降。

1)2020年第四季度營業(yè)總成本同比下降38.49%，營業(yè)收入同比下降21.94%，營業(yè)總成本大于營業(yè)收入的降幅導(dǎo)致凈利潤同比上升2020年第四季度營業(yè)總成本(包含營業(yè)成本、稅金和期間費用)3,509.27萬元，較上年同期下降2,196.05萬元，主要系隨著收入的下降，職工薪酬下降1,144.74萬元、折舊下降286.44萬元、宣傳推廣費下降258.75萬元，其他各項成本費用合計下降506.16萬元等。

由于2020年受疫情影響客流量下降，公司在保障服務(wù)品質(zhì)、員工生活水平的情況下合理安排員工輪班、降低績效工資等，導(dǎo)致第四季度職工薪酬下降1,144.74萬元。

2020年在收入下降的情況下，相關(guān)成本、費用相應(yīng)減少，同時公司執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，降低費用支出，主要包括以下項目：

①宣傳推廣費下降258.75萬元，主要包括:a.旅行社推廣費下降171.17萬元，主要系原合同約定的，投放在旅行社門店的易拉寶推廣時間為2019年7月至2020年6月不等，相關(guān)推廣費在2020年6月底已全部結(jié)清，并分期計入銷售費用。2020年由于疫情影響，旅行社攬客量大幅下降，合同到期后公司決定不再進(jìn)行旅行社易拉寶投放，目前以媒體、機(jī)場、高鐵站等廣告投放為主;b.宣傳制作費下降67.58萬，主要是考慮到網(wǎng)絡(luò)媒體傳播更為發(fā)達(dá)，公司適當(dāng)減少了紙質(zhì)傳單、物料的印制。

②由于客流減少，導(dǎo)致餐飲食品銷售成本下降90.60萬元、商品銷售成本下降10.91萬元。

③由于2020年第四季度較上年同期的游客量減少，導(dǎo)致景區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)車輛運(yùn)次減少，燃油費相應(yīng)下降47.50萬元，維修費下降32.96萬元等。

④降低費用支出，如業(yè)務(wù)招待費下降26.49萬、差旅費下降76.39萬等。

⑤由于部分資產(chǎn)正常達(dá)到折舊年限，2020年第四季度未計提折舊，導(dǎo)致營業(yè)成本減少286.44萬元。

2)公司2020年享受海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

公司所得稅費用較上年下降584.65萬元，主要系：①2020年享受海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按15%繳納企業(yè)所得稅，所得稅優(yōu)惠183.70萬元;②因以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整，收到多繳納的企業(yè)所得稅退稅292.69萬元，減少當(dāng)期所得稅費用，列入非經(jīng)常性損益。

(3)公司2020年第四季度收入下降主要因為客流量的下滑，受產(chǎn)品折扣影響較小

2020年受疫情影響，公司客流量大幅下降，為緩解經(jīng)營業(yè)績下滑的趨勢，提高游客入園后的二次消費收入，公司第四季度主要給予了團(tuán)客旅行社更多的折扣，但團(tuán)客旅行社招攬的游客占呀諾達(dá)景區(qū)入園總?cè)藬?shù)比例呈現(xiàn)下降趨勢，因此該等折扣對公司第四季度收入下降的影響較小，主要由于客流量的大幅下滑。

綜上所述，2020年第四季度收入低于往年同期，但凈利潤顯著高于往年具有合理性。

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