信息披露不充分受重視?億童文教遭三輪問詢

5月14日，極客網了解到，億童文教(430223.NQ)闖關精選層近日收到《第三輪審查問詢函》。本輪問詢主要涉及收入確認依據披露不充分、內部控制制度健全有效性依據披露不充分、最終銷售核查程序充分性、持續(xù)經營能力依據披露不充分、培訓服務是否構成單項履約義務的依據披露不充分、其他信息披露問題、回復文件格式問題等7大問題。

本次問詢函中，股轉公司較多關注了億童文教在信披不充分方面的問題。

在收入確認依據披露方面，根據二輪問詢回復文件，2020年7月20日億童文教調整了經銷合同條款約定，將2020年春季學期發(fā)貨的圖書材料分為兩部分：①2020年6月30日前對賬確認并回款結算的部分作為2020年春季產品，該部分結算后不可退貨;②截至2020年6月30日尚未對賬結算的產品視為提前發(fā)貨的2021年春季學期產品，退貨期截止日為2021年4月1日，回款截止日為2021年4月30日?；谏鲜鲆蛩?，億童文教調整了圖書材料對賬的具體內容，并對已回款結算部分進行收入確認。

對此，股轉公司要求說明，“已發(fā)貨未回款”部分不滿足對價很可能收回的依據是否充分，已實現終端銷售但未回款的產品核查是否合規(guī)，調整經銷合同約定是否取得全部經銷商同意，以及調整經銷合同約定是否取得全部經銷商同意。此外，還要求補充披露疫情下玩教具產品收入確認依據。

同時，億童文教內部控制制度健全有效性存疑，相關依據披露不充分。

根據二輪問詢回復文件，億童文教經銷模式下收入確認政策為：圖書材料銷售，附有銷售退回條件，明確退貨率及退貨期，億童文教在售出產品的退貨期滿進行對賬結算時確認銷售收入，若客戶于退貨期內提前結算的，億童文教于結算時確認銷售收入;玩教具裝備銷售，均無銷售退回條件，將貨物提交給購買方，并經雙方對賬結算時確認銷售收入。經銷模式下，億童文教以對賬單作為收入確認依據。每季度億童文教財務部郵寄紙質對賬單到經銷商指定的地址，經銷商確認蓋章并寄回，億童文教財務部根據寄回的對賬單確認收入。

股轉公司發(fā)現，億童文教經銷合同約定的風險報酬或控制權轉移時點與實際執(zhí)行情況長期不相符，并問詢對賬時間披露不一致、對賬環(huán)節(jié)內部控制是否有效。要求說明經銷商回款未區(qū)分商品類別對財務數據可靠性是否存在不利影響;產品簽收環(huán)節(jié)未嚴格執(zhí)行合同約定;解約退貨及特殊申請退貨是否與合同約定相符;內部控制制度健全有效性依據披露不充分。

在最終銷售核查程序充分性方面，根據二輪問詢回復文件，保薦機構與申報會計師難以獲取經銷商進銷存的情況，無法對經銷商進銷存進行系統(tǒng)性核查。保薦機構與申報會計師針對經銷商是否實現最終銷售履行的核查程序包含“核查億童文教與經銷商之間交易憑據以及回款情況”、“走訪經銷商時，對倉庫存貨進行檢查并走訪終端用戶，經銷商倉庫不存在異常滯銷的情形”、“將億童文教營業(yè)收入規(guī)模與終端的培訓服務場次、費用等進行匹配”。

股轉公司要求說明，走訪經銷商及終端幼兒園的比例能否支撐核查結論，補充說明培訓場次與銷售收入的對應關系，補充說明核查交易憑據以及回款情況的具體情況。

問詢中，億童文教在持續(xù)經營能力依據方面披露不充分。根據二輪問詢回復文件，2020年上半年營業(yè)收入較2019年上半年下滑79.66%，凈利潤虧損4,227.29萬元。股轉公司要求：(1)說明2020年下半年的營業(yè)收入、凈利潤等經營業(yè)績，報告期后的訂單執(zhí)行、收入及回款狀況;(2)11說明上述經營情況與疫情前可比期間相比是否恢復，是否存在對持續(xù)經營能力存在重大不利影響的因素。

最后，億童文教關于培訓服務是否構成單項履約義務的依據披露不充分。根據二輪問詢回復文件，億童文教的培訓服務不滿足“客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”的條件，培訓服務與圖書課程銷售及裝備課程銷售具有高度關聯(lián)性。

股轉公司要求結合《企業(yè)會計準則第14號——收入》及應用指南中關于“客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”、“該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關聯(lián)性”的具體規(guī)定分析說明培訓服務是否構成單項履約義務。

至于其他信息披露問題，股轉公司要求說明“根據各經銷商上一年的業(yè)績排名將經銷商劃分為A、B、C、D、E、X共6個級別”中各等級的經銷商數量，對應的銷售金額，舉例說明經銷商商業(yè)折扣。同時，股轉公司要求說明“自2019年6月末至今，各月的發(fā)貨量、對應銷售實洋、回款金額(區(qū)分對賬期前后回款)、退貨量、月末發(fā)出商品余額、應收賬款余額”表格是否與財務報表和會計政策勾稽。

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