嘉和美康答科創(chuàng)板三輪問(wèn)詢：申報(bào)期間會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、關(guān)聯(lián)方等被問(wèn)及

5月17日，極客網(wǎng)了解到，嘉和美康(北京)科技股份有限公司(下稱“嘉和美康”)回復(fù)科創(chuàng)板第三輪問(wèn)詢函。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在第三輪問(wèn)詢函中，上交所主要關(guān)注公司核心技術(shù)、關(guān)聯(lián)方、股東的特殊條款、申報(bào)期間會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、研發(fā)費(fèi)用、未披露的特殊性質(zhì)合同等共計(jì)九方面問(wèn)題。

具體看來(lái)，關(guān)于申報(bào)期間會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，根據(jù)首次申報(bào)材料，2017年至2019年發(fā)行人申報(bào)報(bào)表研發(fā)費(fèi)用較原始報(bào)表分別調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,848.20萬(wàn)元和126.00萬(wàn)元，主要調(diào)整原因系存在研發(fā)人員在實(shí)施項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目之間工時(shí)申報(bào)不準(zhǔn)確的情況，將研發(fā)部門(mén)人員與項(xiàng)目實(shí)施無(wú)關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至研發(fā)費(fèi)用。

根據(jù)二輪回復(fù)，2017年、2018年，部分研發(fā)人員利用某個(gè)銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的需求研發(fā)產(chǎn)品，并將工時(shí)報(bào)至該銷(xiāo)售項(xiàng)目，相應(yīng)研發(fā)人員的人工成本計(jì)入存貨，后項(xiàng)目終止且未簽署銷(xiāo)售合同，存貨未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理。首次申報(bào)時(shí)將上述存貨調(diào)整計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，回復(fù)第二輪問(wèn)詢函時(shí)，認(rèn)為上述存貨實(shí)際屬于預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)某杀?，根?jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不確認(rèn)收入。

上交所要求發(fā)行人披露上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情形及其原因，充分說(shuō)明差錯(cuò)更正的原因、性質(zhì)、重要性，公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是否規(guī)范，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全且被有效執(zhí)行，是否能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

此外，上交所要求發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：(1)首次申報(bào)前與申報(bào)后對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不同的原因及合理性，首次申報(bào)時(shí)調(diào)增研發(fā)費(fèi)用是否謹(jǐn)慎，依據(jù)是否充足，是否存在濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)增研發(fā)費(fèi)用的情形，相關(guān)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的執(zhí)行是否遵循一致性;(2)二輪回復(fù)后將其結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本依據(jù)是否充分，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求及依據(jù)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目而非其他損益類(lèi)科目的原因及合理性，從存貨結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的依據(jù)、時(shí)點(diǎn)，成本歸集是否合規(guī)及準(zhǔn)確，與同行業(yè)可比公司是否存在較大差異;(3)成本的歸集對(duì)象、成本的歸集和結(jié)轉(zhuǎn)與收入的確認(rèn)是否配比;分產(chǎn)品類(lèi)別說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)人工、外采勞務(wù)的投入產(chǎn)出情況，存貨進(jìn)銷(xiāo)存與收入、成本的變動(dòng)和勾稽關(guān)系，各類(lèi)公司內(nèi)外人工(或勞務(wù))成本的分?jǐn)傄罁?jù)及內(nèi)控措施，并分析相關(guān)金額是否合理。

對(duì)此，嘉和美康回復(fù)，為了能夠更好地推出滿足客戶需求的產(chǎn)品，2017年、2018年，發(fā)行人部分研發(fā)人員根據(jù)客戶需求研發(fā)產(chǎn)品，并將工時(shí)報(bào)至客戶需求對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“7個(gè)項(xiàng)目”)，相應(yīng)研發(fā)人員的人員支出計(jì)入存貨。后7個(gè)項(xiàng)目終止，且發(fā)行人未與客戶簽署銷(xiāo)售合同，未對(duì)存貨進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理。

首次申報(bào)時(shí)，發(fā)行人提供了研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、研發(fā)項(xiàng)目階段成果報(bào)告，申報(bào)至銷(xiāo)售項(xiàng)目的研發(fā)人員名單、項(xiàng)目實(shí)施的背景、研發(fā)項(xiàng)目形成的研發(fā)成果、軟件著作權(quán)證書(shū)、與其他客戶簽署的銷(xiāo)售合同等，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了相應(yīng)核查。

經(jīng)發(fā)行人自查、并與中介機(jī)構(gòu)論證，基于研發(fā)人員進(jìn)場(chǎng)實(shí)施前已就研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)立項(xiàng)、制定了明確的研發(fā)計(jì)劃、后續(xù)有成果產(chǎn)出且在其他客戶處實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況，承擔(dān)了“按產(chǎn)品立項(xiàng)及計(jì)劃要求進(jìn)行產(chǎn)品定義、架構(gòu)設(shè)計(jì)，進(jìn)行開(kāi)發(fā)、測(cè)試以及評(píng)審”等工作，故判斷上述實(shí)施項(xiàng)目屬于利用客戶現(xiàn)場(chǎng)有利條件進(jìn)行的通用性研發(fā)，因此，將上述實(shí)施項(xiàng)目中研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整為研發(fā)費(fèi)用。首次申報(bào)時(shí)，2017年、2018年研發(fā)費(fèi)用較原始報(bào)表分別調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元。

因此，首次申報(bào)時(shí)調(diào)增研發(fā)費(fèi)用存在依據(jù)，具有一定合理性，不存在濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)增研發(fā)費(fèi)用的情形。但是，由于相關(guān)項(xiàng)目安排進(jìn)場(chǎng)實(shí)施存在滿足具體客戶特定需求的目的，首次申報(bào)時(shí)把先實(shí)施未簽約項(xiàng)目研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整至研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不夠謹(jǐn)慎。除7個(gè)項(xiàng)目外，發(fā)行人不存在其他先實(shí)施未簽約的軟件開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，發(fā)行人將研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整至研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理無(wú)其他項(xiàng)目可比。

答復(fù)二輪問(wèn)詢函時(shí)，發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)首次申報(bào)時(shí)的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了反復(fù)討論、評(píng)估，結(jié)合相關(guān)項(xiàng)目的事實(shí)發(fā)生背景，認(rèn)為相關(guān)項(xiàng)目安排進(jìn)場(chǎng)實(shí)施存在滿足具體客戶特定需求的目的，首次申報(bào)時(shí)把先實(shí)施未簽約項(xiàng)目研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整至研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不夠謹(jǐn)慎。

對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法簽約的項(xiàng)目，公司參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第十四條進(jìn)行處理：“企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，……，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。”即將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。發(fā)行人對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)法簽約的項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

因此，發(fā)行人對(duì)上述差錯(cuò)進(jìn)行了更正，將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用調(diào)整計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正之后，2017年、2018年?duì)I業(yè)成本分別較首次申報(bào)時(shí)調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用分別較首次申報(bào)時(shí)調(diào)減2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元。

本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后，研發(fā)人員參與的通用性研發(fā)發(fā)生的支出均計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，參與的具體客戶特定需求相關(guān)的實(shí)施活動(dòng)發(fā)生的支出均計(jì)入實(shí)施成本。發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)對(duì)研發(fā)人員支出遵循了一貫的會(huì)計(jì)處理原則，相關(guān)會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)的執(zhí)行遵循了一致性，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

二輪回復(fù)后，發(fā)行人根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合對(duì)未簽約先實(shí)施項(xiàng)目在預(yù)計(jì)無(wú)法簽約時(shí)一貫的會(huì)計(jì)處理原則，并參考科創(chuàng)板上市軟件企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，將7個(gè)項(xiàng)目研發(fā)人員支出形成的存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。發(fā)行人上述會(huì)計(jì)處理依據(jù)充分，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目而非其他損益類(lèi)科目具備合理性。

綜上所述，發(fā)行人對(duì)未簽約先實(shí)施項(xiàng)目首先在存貨歸集，預(yù)計(jì)無(wú)法簽約時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，和發(fā)行人一貫的會(huì)計(jì)處理原則保持一致。

發(fā)行人成本歸集、預(yù)計(jì)勞務(wù)成本不能夠得到補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理和同行業(yè)可比公司不存在明顯差異。

發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程完善;發(fā)行人銷(xiāo)售人員、研發(fā)人員、實(shí)施人員職責(zé)清晰明確;發(fā)行人銷(xiāo)售人員支出全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，研發(fā)人員支出根據(jù)其從事的研發(fā)活動(dòng)和實(shí)施活動(dòng)工時(shí)申報(bào)情況分別計(jì)入研發(fā)費(fèi)用和實(shí)施成本，實(shí)施人員支出全部計(jì)入實(shí)施成本，發(fā)行人關(guān)于銷(xiāo)售人員、研發(fā)人員、實(shí)施人員支出的會(huì)計(jì)處理在報(bào)告期內(nèi)保持一致，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

發(fā)行人2020年8月申報(bào)首發(fā)材料后，進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正如下：

2017年、2018年，發(fā)行人部分研發(fā)人員根據(jù)客戶需求研發(fā)產(chǎn)品，并將工時(shí)報(bào)至客戶需求對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售項(xiàng)目，相應(yīng)研發(fā)人員的人員支出計(jì)入存貨。后項(xiàng)目終止，且發(fā)行人未與客戶簽署銷(xiāo)售合同。經(jīng)發(fā)行人自查、并與中介機(jī)構(gòu)論證，基于研發(fā)人員進(jìn)場(chǎng)實(shí)施前已就研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)立項(xiàng)、制定了明確的研發(fā)計(jì)劃、后續(xù)有成果產(chǎn)出且在其他客戶處實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的情況，判斷上述實(shí)施項(xiàng)目屬于利用客戶現(xiàn)場(chǎng)有利條件進(jìn)行的通用性研發(fā)，因此，將上述實(shí)施項(xiàng)目中研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整為研發(fā)費(fèi)用。

首次申報(bào)時(shí)，2017年、2018年研發(fā)費(fèi)用較原始報(bào)表分別調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元，2017年末、2018年末存貨較原始報(bào)表分別調(diào)減2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元。

答復(fù)二輪問(wèn)詢函時(shí)，發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)首次申報(bào)時(shí)的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了反復(fù)討論、評(píng)估，結(jié)合相關(guān)項(xiàng)目的事實(shí)發(fā)生背景，認(rèn)為相關(guān)項(xiàng)目安排進(jìn)場(chǎng)實(shí)施存在滿足具體客戶特定需求的目的，首次申報(bào)時(shí)把研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整至研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不夠謹(jǐn)慎。對(duì)于先實(shí)施未簽約項(xiàng)目，發(fā)行人預(yù)計(jì)無(wú)法簽約時(shí)，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第十四條進(jìn)行處理，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。因此，發(fā)行人于2021年4月13日召開(kāi)第三屆董事會(huì)第十三次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及修改申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的議案》，采用追溯重述法對(duì)上述差錯(cuò)進(jìn)行了更正，將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用調(diào)整計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正之后，2017年、2018年?duì)I業(yè)成本分別較首次申報(bào)時(shí)調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用分別較首次申報(bào)時(shí)調(diào)減2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元。

(2)發(fā)行人不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息，濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)，操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄等情形如上所述，首次申報(bào)時(shí)調(diào)增研發(fā)費(fèi)用存在依據(jù)，具有一定合理性。

但是，由于相關(guān)項(xiàng)目安排進(jìn)場(chǎng)實(shí)施存在滿足具體客戶特定需求的目的，研發(fā)人員支出和具體客戶特定項(xiàng)目相關(guān)，首次申報(bào)時(shí)把研發(fā)人員支出形成的存貨調(diào)整至研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致2017年、2018年研發(fā)費(fèi)用較原始報(bào)表分別調(diào)增2,435.80萬(wàn)元、1,483.38萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理不夠謹(jǐn)慎。因此，基于相關(guān)項(xiàng)目安排進(jìn)場(chǎng)實(shí)施存在滿足具體客戶特定需求考慮，從謹(jǐn)慎性出發(fā)，發(fā)行人將研發(fā)費(fèi)用調(diào)整計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

經(jīng)核查，保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)系2020年8月申報(bào)首發(fā)材料后，發(fā)行人對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正屬于會(huì)計(jì)判斷事項(xiàng)，發(fā)行人從謹(jǐn)慎性出發(fā)而進(jìn)行的調(diào)整，發(fā)行人不存在故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項(xiàng)或者其他重要信息，濫用會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)，操縱、偽造或篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄等情形。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)首次申報(bào)材料，發(fā)行人存在研發(fā)人員在實(shí)施項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目之間工時(shí)申報(bào)不準(zhǔn)確的情況。

根據(jù)二輪問(wèn)詢回復(fù)，發(fā)行人按照工時(shí)作為分?jǐn)偦鶖?shù)，將相關(guān)人員薪酬在研發(fā)費(fèi)用和勞務(wù)成本之間區(qū)分準(zhǔn)確。發(fā)行人自2019年啟用修訂后的《研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)管理規(guī)范》，對(duì)研發(fā)工時(shí)申報(bào)設(shè)置多重復(fù)核環(huán)節(jié)，2019年及以后年度，發(fā)行人不存在研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況。

上交所要求發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明：(1)2019年修訂《研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)管理規(guī)范》前，研發(fā)人員工時(shí)歸集是否存在錯(cuò)誤，如存在，請(qǐng)說(shuō)明錯(cuò)誤的具體情形;(2)2017年至2020年研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)、歸集是否準(zhǔn)確，是否能夠準(zhǔn)確反映研發(fā)人員實(shí)際工作情況，首次申報(bào)及二輪回復(fù)對(duì)研發(fā)人員在實(shí)施項(xiàng)目及研發(fā)項(xiàng)目之間工時(shí)申報(bào)是否準(zhǔn)確意見(jiàn)不一致的原因。

同時(shí)要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)核查發(fā)行人2017年至2020年研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)、歸集等是否準(zhǔn)確，并說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效，并發(fā)表明確意見(jiàn)。

對(duì)此，發(fā)行人回復(fù)，公司2017至2018年存在7個(gè)實(shí)施后未簽約的軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)項(xiàng)目，由于這7個(gè)項(xiàng)目系根據(jù)具體客戶特定需求進(jìn)行的軟件開(kāi)發(fā)活動(dòng)，首次申報(bào)時(shí)判斷屬于利用客戶現(xiàn)場(chǎng)有利條件進(jìn)行的通用性研發(fā)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，因此認(rèn)為原始報(bào)表7個(gè)項(xiàng)目研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，但是工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤。

答復(fù)二輪問(wèn)詢函回復(fù)時(shí)基于謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，調(diào)整計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此原始報(bào)表7個(gè)項(xiàng)目研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別正確。

2019年修訂《研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)管理規(guī)范》前，2018年原始報(bào)表熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目存在研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況，不存在工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況。具體情況如下：

2018年3月，公司與熙牛醫(yī)療達(dá)成合作意向，受托開(kāi)發(fā)熙牛云電子病歷模塊，項(xiàng)目啟動(dòng)開(kāi)發(fā)時(shí)點(diǎn)并未簽署合同，因此將該項(xiàng)目發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

2019年12月，公司與熙牛醫(yī)療簽署委托開(kāi)發(fā)合同，合同約定“在產(chǎn)品研發(fā)階段內(nèi)，甲方(熙牛醫(yī)療)承接的所有項(xiàng)目，乙方(公司)均在電子病歷功能模塊開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用(全部人力成本+項(xiàng)目差旅費(fèi)用)基礎(chǔ)上，增加30%的收益，作為乙方回收項(xiàng)目的成本”，且熙牛醫(yī)療于2019年12月就該項(xiàng)目自2018年3月至2019年11月發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了結(jié)算，因此，公司將2018年計(jì)入該項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用追溯調(diào)整為項(xiàng)目實(shí)施成本，調(diào)減2018年研發(fā)費(fèi)用310.69萬(wàn)元，調(diào)增項(xiàng)目實(shí)施成本310.69萬(wàn)元。該調(diào)整屬于對(duì)工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤進(jìn)行的調(diào)整。

除2018年原始報(bào)表熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目存在研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況外，2017年、2018年原始報(bào)表不存在研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況。本次申報(bào)報(bào)表已對(duì)2018年原始報(bào)表熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤予以調(diào)整，申報(bào)報(bào)表研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別準(zhǔn)確。

發(fā)行人2017年至2020年原始報(bào)表和申報(bào)報(bào)表研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，申報(bào)報(bào)表不存在對(duì)原始報(bào)表研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的情況。

如上所述，發(fā)行人除2018年原始報(bào)表熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目存在研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況外，2017年至2020年原始報(bào)表不存在研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況。申報(bào)報(bào)表已對(duì)2018年原始報(bào)表熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤予以調(diào)整，2017年至2020年申報(bào)報(bào)表研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別準(zhǔn)確。

因此，發(fā)行人2017年至2020年研發(fā)人員工時(shí)申報(bào)、歸集準(zhǔn)確，能夠準(zhǔn)確反映研發(fā)人員實(shí)際工作情況。

首次申報(bào)材料披露，發(fā)行人存在研發(fā)人員在實(shí)施項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目之間工時(shí)申報(bào)不準(zhǔn)確的情況。公司工時(shí)申報(bào)信息中包含工時(shí)類(lèi)別、項(xiàng)目信息、工時(shí)數(shù)據(jù)等多項(xiàng)信息，2017年至2020年，公司不存在工時(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的情況，僅2018年存在熙牛電子病歷模塊項(xiàng)目工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的情況。首次申報(bào)材料披露時(shí)，采用了籠統(tǒng)的表述“在實(shí)施項(xiàng)目和研發(fā)項(xiàng)目之間工時(shí)申報(bào)不準(zhǔn)確”，未描述不準(zhǔn)確的具體原因，即“應(yīng)將工時(shí)申報(bào)至研發(fā)項(xiàng)目并歸集到研發(fā)項(xiàng)目，但將工時(shí)申報(bào)至實(shí)施項(xiàng)目并歸集到實(shí)施項(xiàng)目”。

二輪回復(fù)時(shí)，為了準(zhǔn)確表述發(fā)行人“工時(shí)申報(bào)不準(zhǔn)確”僅指工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤的意思，二輪回復(fù)表述為“研發(fā)人員工時(shí)歸集項(xiàng)目類(lèi)別錯(cuò)誤”，二者表述并無(wú)本質(zhì)差異，但是首次申報(bào)材料存在表達(dá)不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題，二輪回復(fù)表述更為嚴(yán)謹(jǐn)。

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