個稅改革方案正在設(shè)計論證 專家建議適當(dāng)增加專項附加扣除項目

文丨每日經(jīng)濟新聞 張鐘尹

3月8日訊，3月7日舉行的十二屆全國人大五次會議記者會上，財政部部長肖捷“接招”的第一個問題就是備受關(guān)注的個稅問題。他介紹，目前個人所得稅的改革方案正在研究設(shè)計和論證中，總的思路是個人所得稅改革要從中國的實際出發(fā)，實行綜合與分類相結(jié)合，方案總體設(shè)計、實施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。

記者梳理發(fā)現(xiàn)，以往的個稅改革大多聚焦在提升起征點、增加收入方面，多位專家認(rèn)為，不僅要關(guān)注個稅起征點，更要關(guān)注實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文向記者說道：“關(guān)于個稅改革，我的展望是今年有個初步方案，將修訂個稅法納入議程，希望2018年個人所得稅法修訂草案能夠提交審議，力爭2019年能通過、實施。”

財政部高度重視個稅改革

“個人所得稅改革涉及千家萬戶，關(guān)系到每個納稅人的切身利益。對于這項改革，財政部和有關(guān)方面高度重視。”肖捷在3月7日的記者會上回答記者提問時說。

我國實行分類所得稅制。根據(jù)2011年修改后的個稅法，目前國內(nèi)共有11個需要征收的個稅項目，除了經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得之外，還包括工資薪金等10個大項。

目前，我國個人所得稅征稅標(biāo)準(zhǔn)按照2011年修改的《中華人民共和國個人所得稅法》進(jìn)行征收。此次稅法修改，提高了個稅起征點。工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

實際上，在2011年調(diào)整之后，個稅起征點距今已5年未再進(jìn)行上調(diào)。同時，平均工資卻在不斷上漲，物價也在不斷攀升，大部分工薪階層都納入了交稅行列。

國家行政學(xué)院教授馮俏彬?qū)τ浾弑硎荆瑢τ诜诸愓魇眨蠹易畲蟮母惺鼙闶?ldquo;把工薪階層管住了”，因為工薪階層的收入來源很單一，可能就只有工資收入。而收入很高的人其收入構(gòu)成非常復(fù)雜，分類征收反而不能把全部收入統(tǒng)一到一起繳稅。這是我們目前個稅上的結(jié)構(gòu)性問題，也是主要問題。”

個稅改革大方向不會動搖

個稅改革涉及老百姓的切身利益。從2005年開始，幾乎每隔幾年，《個人所得稅法》都會審議修改一次。

個稅改革無疑是本輪財稅體制改革的重要組成部分。中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示：“個人所得稅改革的一個大方向肯定是不動搖的，就是堅持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。”

資料顯示，我國個稅改革目標(biāo)定位于“綜合與分類相結(jié)合”可以追溯至上個世紀(jì)90年代中期，其突出特點就是個人除一部分特殊收入項目外，其余所有的收入項目都須在加總求和的基礎(chǔ)上，一并計稅。

從國際上看，個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類稅制相結(jié)合三種類型。目前大多數(shù)國家采用綜合與分類相結(jié)合的稅制，而我國實行的則是分類稅制。

經(jīng)濟學(xué)家馬光遠(yuǎn)認(rèn)為，分類稅制最大的弊端主要有兩點，首先是對不同性質(zhì)的所得分別計征，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實納稅能力，從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象;其次，沒有按照個人實際負(fù)擔(dān)進(jìn)行抵扣，比如，對贍養(yǎng)老人的費用不抵扣，對個人房貸不抵扣。

在北京從事媒體行業(yè)的劉成給記者算了一筆賬，自己每個月稅前收入兩萬元，扣除五險一金后，個稅2000元、房貸8000元、小孩費用3000元。“別看我每個月掙兩萬，其實生活壓力還是很大。”他向記者表示，現(xiàn)在小孩不到兩歲，妻子全職照顧孩子，他的工資是整個家庭開支的主要來源。“如果房貸利息、小孩的各項支出等生活基本開支能夠有所減免，像我這樣的家庭，負(fù)擔(dān)會減少很多。”

建基本扣除+專項扣除機制

按照十八屆三中全會的收入分配改革總目標(biāo)，個稅改革總的原則是“增低、擴中、調(diào)高”，即增加低收入者收入，擴大中收入者比重，降低中等以下收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度。

今年2月，《人民日報》刊文表示，個稅改革有望“破題”。

全國政協(xié)委員、會計審計學(xué)家張連起表示：“在修訂個人所得稅法的基礎(chǔ)上，應(yīng)研究決定專項扣除可能的方向。具體講，就是通過建立‘基本扣除+專項扣除’機制，適當(dāng)增加專項扣除，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。”

他舉例道，比如在現(xiàn)行基礎(chǔ)上，去年已在31個城市試點商業(yè)健康保險扣除政策。下一步，根據(jù)社會配套條件和征管機制的完善程度，可適當(dāng)增加專項附加扣除項目，比如再教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、首套房貸利息等支出，以降低中低收入群體稅負(fù)。

試點商業(yè)健康保險扣除政策明確，對試點地區(qū)個人購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)在個人所得稅前予以扣除。

劉劍文認(rèn)為，現(xiàn)在專項抵扣項目還不是太明確，改革應(yīng)該是基本扣除加專項扣除，至于扣除哪些大家都比較關(guān)注，一般會考慮住房貸款利息、社保資金、撫養(yǎng)二孩等，這些可能都會進(jìn)行考慮和討論，方案出來之后也會聽取大家的意見。

記者了解到，美國個稅制度在抵扣項方面比較完善。

美國個稅扣除項分為標(biāo)準(zhǔn)扣除和分類扣除兩種方式，目前備受中國媒體關(guān)注的房貸利息、教育與培訓(xùn)支出等都在扣除項之列。

改革方向：個人所得稅改革的大方向，就是堅持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

增加抵扣項：根據(jù)社會配套條件和征管機制的完善程度，可適當(dāng)增加專項附加扣除項目，比如再教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、首套房貸利息等支出。

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